【财税】个人所得税汇算清缴指南-凯发app

仅综合所得收入需要做汇缴。共包括四项：工资薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。其他的个人所得不属于综合所得，不参与个税汇缴。

平时取得上述四项收入时，先由支付方依法预扣预缴申报缴纳税款。年度结束后，需要将上述四项所得的全年收入和可以扣除的费用进行汇总，收入减去费用后，适用3%—45%的综合所得年度税率表，计算全年应纳个人所得税，再减去年度内已预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴。

2019年度汇算应退或应补税额=[（工资、薪金所得 劳务报酬所得 特许权使用费所得 稿酬所得-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额

根据规定，2019年度取得综合所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：

1.2019年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的；

2.2019年度应补缴税额不超过400元的；

3.2019年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税一致的；

4.不申请退税的。

不符合上述任意一种情况的，就要做汇算清缴了。

栗子1：2019年综合所得全部收入为11万，平时都按月正常预扣预缴了个税，汇缴时需要补税500元，符合上面条件1，不需要做汇算清缴。

栗子2：2019年综合所得全部收入为30万，平时都按月正常预扣预缴了个税，汇缴时需要补税300元，符合上面条件2，不需要做汇算清缴了。

栗子3：2019年综合所得全部收入为30万，平时都按月正常预扣预缴了个税，汇缴时需要补税500元，不符合上面任意一条，需要做汇算清缴。

栗子4：2019年综合所得全部收入为30万，平时都按月正常预扣预缴了个税，汇缴时不需要补税，也不需要退税，符合上面条件3，不需要做汇算清缴。

栗子5：2019年综合所得全部收入为30万，平时都按月正常预扣预缴了个税，汇缴时可以申请退税100元，但是放弃退税，符合上面条件4，不需要做汇算清缴。

栗子6：2019年综合所得全部收入为30万，平时都按月正常预扣预缴了个税，汇缴时可以申请退税80元，申请退税，需要做汇算清缴。