小规模纳税人若免增值税怎么做账？
餐饮行业增值税直接减免怎么做账？
12月要交的残保金怎么做账？
天津信必成科技发展有限公司
关于增值税的减免，相信大家已经烂熟于心啦：
小规模月销售额不超10万、季度不超30万，免！
非湖北地区小规模，征收率由3%减按1%！
餐饮、交通运输等行业疫情期间的增值税，免！
可无论是减，还是免，都会涉及会计处理，会计上该怎么处理？大家做的是五花八门，有做收入的，也有冲费用的……
又到季度末了，财政部会计司及时对上面的问题进行了统一回答：
1、问：小微企业达到增值税制度规定的免征增值税条件时，应当如何进行会计处理？
政策依据：
国家税务总局公告2019年第4号第一条规定：
自2019年1月1日起，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
财会2016年22号文规定：
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认应交税费，在达到增值税制度规定的免征增值税条件时候，将有关应交增值税转入当期损益。
文件里只说将免征的增值税计入损益，并未明确到底是哪个科目，主营业务收入？营业收入？其他收益？这些都是损益类科目，所以到底计入什么科目一直存在争议。
不过此次财政部的官方回复帮大家解决了这个问题。举个例子：
例：北京a小规模纳税人，按季度申报缴纳增值税。公司2020年10-12月开票252500，不含税收入为252500/1.01=250000。按季度申报小于30万，享受免征增值税政策。
借：应收账款 10100
借：应交税费——应交增值税 800
贷：其他收益 800
注：因小企业会计准则无“其他收益”科目，故仍然计入“营业外收入”。
2、问：企业对于当期直接减免的增值税，应当如何进行会计处理？
比如最近关于疫情防控的免征增值税的优惠政策。
b公司是一家餐饮企业，为一般纳税人，2020年10-12月取得销售收入40万，由于受疫情影响，餐饮行业免增值税，那对这部分免去的增值税该怎么做账务处理呢？
根据财会2016.22号：
减免增值税的账务处理。对于当期直接减免的增值税，借记“应交税费-应交增值税（减免税款），贷记损益类相关科目。
所以会计分录应该这么做：
借：应收账款 400000
贷：主营业务收入 377358.49
应交税费-应交增值税（销项税额）22641.51
借：应交税费-应交增值税（减免税额）22641.51
贷：其他收益 22641.51
3、问：企业缴纳残疾人就业保障金应当计入哪个会计科目？
残保金缴纳即将截止，还没缴纳残保金的财税小伙伴要赶紧行动起来啦！
对于用人单位没有安排残疾人就业或者安排人数达不到规定比例的，征收残保金。
规定比例：用人单位安排残疾人就业的比例，不得低于本单位在职职工总数的1.5%。
比如，职工总数100人，那么就必须安排2人，否则就要缴纳残保金。具体比例由各省、自治区、直辖市人民政府根据地区的实际情况规定。
正确的账务处理如下：
1、缴纳残保金
借：管理费用-残保金
贷：银行存款
2、逾期产生滞纳金
借：营业外支出-滞纳金
贷：银行存款
